Månad: januari 2021

Ekonomisk arbetsgivare vid uthyrning av utländsk personal – så funkar nya reglerna:

Vi får just nu mängder av frågor från våra kunder, framförallt redovisningsbyråer, krig begreppet ”ekonomisk arbetsgivare” som införts vid beskattning av utomlands bosatta personer som tillfälligt arbetar i Sverige och som ingår som personal i en verksamhet här, dvs vid personaluthyrning. Reglerna gäller från årsskiftet och innebär att den utländska arbetsgivaren ska registrera sig som arbetsgivare i Sverige och redovisa skatteavdrag i arbetsgivardeklarationer.

183-dagarsregeln för utländsk arbetskraft

183-dagarsregeln, som gäller sedan tidigare, innebär att utländska arbetstagare som arbetar tillfälligt i Sverige inte behöver betala skatt om följande förutsättningar är uppfyllda:

• en utländsk arbetsgivare eller ett ombud för denne betalar ut ersättningen till den anställde, och

• vistelsen i Sverige varar högst 183 kalenderdagar under en 12-månadersperiod, samt

• ersättningen inte belastar arbetsgivarens fasta driftställe i Sverige.

Nya regler vid personaluthyrning:

Regeringen lämnade redan 2018 ett första förslag om förändrade skatteregler för inhyrd personal från utländska bemanningsföretag. Nu har riksdagen beslutat om det slutliga förslaget, som innebär att 183-dagarsregeln inte ska användas vid uthyrning av arbetskraft. Effekten av det är att utländska arbetstagare ska betala skatt i Sverige om arbetet görs för en uppdragsgivare i Sverige och ”under dennes kontroll och ledning”. Avgörande för beskattningen blir därför för vem som arbetet utförts (den ekonomiska arbetsgivaren) – inte vem som är utbetalare av lönen (den formella arbetsgivaren). De nya reglerna syftar till att skapa konkurrensneutrala regler.Formella arbetsgivaren omfattas av svenska regler: Förändringen innebär också att den utländska arbetsgivaren (den formella arbetsgivaren) omfattas av samma regler som svenska arbetsgivare när det handlar om skatteavdrag, registrering, F-skatt och uppgiftsskyldighet.Det är alltså inte den ekonomiska arbetsgivaren som ansvarar för detta.Undantag vid kortare anställningar: De nya reglerna gäller inte uthyrning av arbetskraft för arbete som utförs under max 15 arbetsdagar i följd i Sverige, till den del arbetet i Sverige inte överstiger sammanlagt 45 arbetsdagar under ett kalenderår. I dessa fall gäller fortfarande 183-dagarsregeln. Vem räknas som ekonomisk arbetsgivare? För att avgöra om det är fråga om personaluthyrning eller om arbete för arbetsgivarens räkning måste en bedömning göras av vem som är ”ekonomisk arbetsgivare”.

Vid bedömningen har följande faktorer betydelse:

1. Vem som har behörighet att instruera arbetstagaren beträffande hur arbetet ska utföras.

2. Vem som disponerar, kontrollerar och ansvarar för platsen där arbetet görs.

3. Om arbetstagarens lön faktureras från den formella arbetsgivaren till företaget där arbetet utförs eller inte.

4. Vem som står för arbetstagarens arbetsredskap och material.

5. Vem som bestämmer antalet arbetstagare och vilka kvalifikationer arbetstagarna ska ha.

6. Vem som väljer ut vilka arbetstagare som ska göra arbetet och kan avsluta det uppdragsavtal som ingåtts med arbetstagaren.

7. Vem som har rätt att införa disciplinära sanktioner som rör arbetstagarens arbete.

8. Vem som fattar beslut om arbetstagarens semester och arbetsschema.

Vanligt skatteavdrag eller SINK: Beskattningen hanteras enligt lagen om särskild inkomstskatt (SINK) eller inkomstskattelagen (IL) precis som för utländska arbetstagare som anlitas direkt av en svensk arbetsgivare. Även om den ekonomiska arbetsgivaren är svensk så är det den utländska (formella) arbetsgivaren som ansvarar för skatteavdrag, registrering, F-skatt och uppgiftsskyldighet. Skatteavdrag krävs för arbete i Sverige: Skyldigheten för utländska utbetalare (formella arbetsgivare) att göra skatteavdrag gäller enbart ersättning för arbete utfört i Sverige. Men även arbete utfört utomlands inom ramen för det utländska företagets verksamhet i Sverige omfattas, exempelvis tjänsteresor utomlands eller arbete som utförs utomlands i bostaden där tiden för arbetet uppgår till högst hälften av arbetstagarens totala arbetstid. Detta gäller också när arbetstagaren under en period arbetar på utbetalarens kontor i utlandet. Om arbetstagaren inte har något SINK-beslut görs skatteavdrag med 30% av ersättningen. I övriga fall görs skatteavdrag enligt SINK-beslutet. Oförändrade socialavgiftsregler:Reglerna om arbetsgivaravgifter blir oförändrade. Arbetstagaren kvarstår alltså i sitt hemlands socialavgiftssystem under ett år eller längre, beroende på om en socialavgiftskonvention gäller eller inte. För bosatta inom EU/EES kan detta bevisas genom A1-intyg.

Text: Ulf Bokelund Svensson, VD, Björn Lundén

Bland skattenyheterna för 2021 finns mycket positivt för företagen och företagarna. Bland annat sänkt företagsbeskattning, sänkta arbetsgivaravgifter för ungdomar, skattereduktion för arbetsinkomster och grön teknik samt utökat växa-stöd.

✔ Sänkt företagsbeskattning genom skattereduktion vid inventarieköp

En skattereduktion för företag som investerar införs för inköp av inventarier som görs under 2021. Med inventarier avses maskiner och andra materiella inventarier som är avsedda för stadigvarande bruk i verksamheten och som enbart får skrivas av genom årliga värdeminskningsavdrag.

Skattereduktionen är 3,9% av anskaffningsvärdet och kravet är att inventarierna behålls under en viss tid.

✔ Växa-stödet utvidgas

Växa-stödet har utvidgats så att företag som inte har någon anställd och som anställer en eller två personer, samt företag med en anställd och som anställer ytterligare en person, får rätt till nedsatta arbetsgivaravgifter. Under 24 månader betalas då endast ålderspensionsavgiften (10,21%) på den del av ersättningen som uppgår till högst 25 000 kr/månad. Nedsättningen gäller anställningar under perioden 1 juli 2021–31 december 2022.

✔ Ungdomsrabatterade arbetsgivaravgifter igen

En tidsbegränsad ungdomsrabatt på arbets givaravgiften gäller för perioden 1 april 2021–31 mars 2023. Arbetsgivaravgiften blir 19,73% för de som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år.

Nedsättningen gäller ersättningar på högst 25 000 kr/mån. På överskjutande delar blir det fulla arbetsgivaravgifter.

✔ FoU-avdraget förstärks

Personer som arbetar med forskning eller utveckling omfattas av lägre arbetsgivaravgifter och detta förstärks ytterligare från 1 juli 2021. Kravet på forskningsarbete sänks till minst hälften istället för minst tre fjärdedelar av arbetstiden. Dessutom höjs taket för avdraget från 450 000 kr till 600 000 kr per månad.

✔ 5 års expertskatt

Expertskatten, dvs skattelättnaden för experter, forskare och andra nyckelpersoner utvidgas 1 jan 2021 till att gälla de fem första åren av den tidsbegränsade vistelsen i Sverige (idag gäller tre år).

✔ Fler ruttjänster och höjt belopp

Rutavdraget har utvidgats med nya tjänster från årsskiftet. Och det sammanlagda taket för rot- och rut-avdraget är höjt till 75 000 kr.

✔ Nya skattereduktioner

För att kompensera för ökade arbetskostnader till följd av pandemin införs en tillfällig skattereduktion med tydlig låginkomsttagarprofil för arbetsinkomster under 2021 och 2022.

Från årsskiftet gäller även en skattereduktion på högst 1 500 kr per person och år och som utgår för samtliga inkomster i inkomstslaget tjänst och näringsverksamhet (arbete, pension, föräldra penning, inkomst av enskild näringsverksamhet mm). Inkomst av kapital omfattas alltså inte. Man behöver tjäna minst 40 000 kr per år för att få skattereduktionen och full skattereduktion på 1 500 kr ges vid en beskattningsbar förvärvsinkomst på minst 240 000 kr per år.

Det har även införts en skattereduktion för gröna teknikinvesteringar. Bidraget för solceller för privatpersoner slopas. Både material och arbete får räknas in i underlaget för skattereduktionen.

✔ ”Flyttskatten” tas bort

Schablonintäkten på uppskov med kapitalvinstbeskattning vid försäljning av privatbostadsfastigheter slopas 1 januari 2021. Schablonintäkten är enligt tidigare regler 0,5% av uppskovsbeloppet. Både befintliga och framtida uppskov omfattas av ändringen.

by Björn Lundén AB